Zryczałtowany podatek dochodowy jest jedną z dostępnych form rozliczania się z fiskusem dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Ryczałt obliczany jest według stawek procentowych od osiągniętego przychodu. Podstawą do wyliczenia podatku jaki zapłacimy fiskusowi rozliczając się na zasadach ryczałtu są zapisy ewidencji przychodów, którą będziemy zobowiązani prowadzić.
Najprościej mówiąc, kwota podatku, którą zapłacimy rozliczając się ryczałtem jest wynikiem przemnożenia odpowiedniej stawki procentowej przez wielkość przychodu osiągniętego przez naszą firmę. Kwota podatku należnego fiskusowi zależy od wielkości przychodu, a nie jak to ma miejsce w przypadku zasad ogólnych od dochodu. Podatek zapłacimy, więc niezależnie czy nasza działalność będzie przynosiła zyski czy straty. Wysokość stawek ryczałtu uzależniona jest od rodzaju działalności. W chwili obecnej mamy pięć stawek:
Dla kogo ryczałt?
Z opodatkowania na zasadach ryczałtu możemy skorzystać gdy jesteśmy osobami fizycznymi prowadzącymi indywidualną działalność gospodarczą. Forma ta dostępna jest również dla spółek cywilnych osób fizycznych oraz spółek jawnych osób fizycznych. Na ryczałt możemy się zdecydować gdy:
- prowadzimy pozarolniczą działalność gospodarczą
- w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskaliśmy przychody w wysokości nie przekraczającej
150 000 €
- rozpoczniemy wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystamy z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów
UWAGA! Ryczałt jest łatwą formą rozliczania się, gdyż nie wymaga wielu formalności. Podatnicy tego podatku muszą jedynie prowadzić uproszczoną dokumentację finansową, na którą składają się: ewidencja zatrudnienia, ewidencja przychodów i ewidencja środków trwałych.
Nie dla każdego ryczałt
Z ryczałtu nie możemy korzystać, jeśli:
1) rozliczamy się w formie karty podatkowej;
2) korzystamy z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) uzyskujemy w całości lub w części przychody z tytułu : prowadzenia aptek, lombardów, kantorów, prowadzenia działalności w zakresie wolnych zawodów, lecz innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy, wykonywania usług pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 93.05) – z wyjątkiem opieki doraźnej i robienia zakupów;
4) rozpoczynamy działalność w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
- w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
- samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
- samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach;
5) rozpoczynamy działalność samodzielnie lub w ramach spółki, jeżeli My lub co najmniej jeden z Naszych wspólników przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.
UWAGA! Pamiętaj, że wybierając ryczałt zapłacisz podatek niezależnie od tego czy Twoja firma wypracuje zyski. Miej także na uwadze, że jeżeli Twoja działalność będzie przynosiła duże zyski to podatek jaki zapłacisz rozliczając się ryczałtem będzie dużo mniejszy od kwoty jaką zapłaciłbyś rozliczając się na zasadach ogólnych(podatkiem liniowym lub według skali podatkowej).
Istotna zmiana od 2008 roku!
Jeżeli przychody z Naszej działalności przekroczyły 150 000 euro to prawo do opodatkowania w formie ryczałtu tracimy od miesiąca następnego po tym, w którym to przekroczenie nastąpiło. Przekroczenie limitu zobowiązuje Nas do zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne. Dotychczas podatnik korzystający z ryczałtu, który przekroczył wyznaczony pułap musiał przejść na zasady ogólne dopiero od następnego roku.
Od początku 2008 roku obowiązują przepisy, które nakładają na podatników korzystających do tej pory z ryczałtu ewidencjonowanego obowiązek rozliczania się z fiskusem na zasadach ogólnych od miesiąca następującego po miesiącu, w którym został przekroczony limit uprawniający do rozliczania się z podatku na zasadach ryczałtu. Wprowadzone zmiany dotyczą, więc zarówno kwoty progowej(z 250 000 na 150 000 euro) jak również terminu przejścia na zasady ogólne w przypadku przekroczenia tej kwoty.
Przekraczając poziom 150 000 euro przychodów nie mamy możliwości decyzji, którą z form opodatkowania na zasadach ogólnych wybrać. Jak wiadomo zasady ogólne dają możliwość rozliczania się według skali podatkowej lub płacąc 19 proc. podatek liniowy. W tym przypadku takiego wyboru nie mamy i jedyną formą na jaką możemy się zdecydować jest skala podatkowa. Dlaczego więc odpada podatek liniowy? Przyczyna jest prosta.
Decydując się na 19 proc. podatek liniowy jesteśmy zobowiązani do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego złożyć stosowne oświadczenie naczelnikowi danego urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania. W przypadku gdy przekroczenie kwoty progowej przychodów następuje zazwyczaj po tej dacie, oczywistym jest, że automatycznie tracimy możliwość wyboru podatku liniowego jako formy rozliczania się z fiskusem.
Jak płacimy ryczałt?
Decydując się na ryczałt przychodów ewidencjonowanych musimy pamiętać, że w tej formie podstawę opodatkowania stanowi przychód, który przed opodatkowaniem pomniejsza się o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne.
Generalną zasadą jest obowiązek wpłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za każdy miesiąc, na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do 20 dnia następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie złożenia zeznania podatkowego.
Istnieje także możliwość, aby zamiast miesięcznych rozliczeń z fiskusem wybrać cykl kwartalny. Zasada obliczania podatku płaconego kwartalnie jest dokładnie taka sama jak w rozliczeniach miesięcznych. Kiedy decydujemy się na ten wariant, należny fiskusowi podatek wpłacamy na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony. W przypadku ostatniego kwartału roku podatkowego podatek wpłacamy w terminie pokrywającym się z datą złożenia zeznania. Z opcji kwartalnego rozliczania się możemy skorzystać, gdy nasze przychody osiągnięte w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.
UWAGA! Ryczałt to także obowiązki ewidencyjne. Wybierając tą formę opodatkowania do Naszych obowiązków należeć będzie: ewidencja przychodów, ewidencja wyposażenia, wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencja zatrudnienia i karty przychodów pracowników.
Jeśli decydujemy się na kwartalne płacenie zryczałtowanego podatku jesteśmy zobowiązani poinformować o tym fakcie urząd skarbowy w terminie do 20 stycznia roku podatkowego. Z kolei, gdy nie zgłosimy likwidacji działalności, lub zmiany cyklu opłacania podatku w urzędzie do dnia 20 stycznia roku podatkowego to automatycznie uważa się, że nadal będziemy się rozliczać z fiskusem według tych samych zasad.
Roczne zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych składamy w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku.
UWAGA! Jako ryczałtowcy mamy możliwość pomniejszenia przychodu (w efekcie kwoty podatku) o ulgi, straty i składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
Ryczałt w pigułce
- kwota podatku zależy od wielkości przychodu, liczona jest jako procent od przychodów
- podatek płacimy również gdy firma wypracowała stratę
- z ryczałtu możemy skorzystać gdy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskaliśmy przychody w wysokości nie przekraczającej 150 000 €
- w chwili obecnej mamy pięć stawek ryczałtu: 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%
- nie ma możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem
- jesteśmy zobowiązani do prowadzenia ewidencji przychodów i wyposażenia oraz wykazu środków trwałych
- zaliczki na podatek wpłacamy do 20. dnia każdego miesiąca
- Coraz więcej firm wybiera ryczałt
- Tysiące ryczałtowców może mieć problemy
- Jak założyć sklep internetowy?
- Automaty vendingowe to niezły biznes
- Jak założyć prywatne przedszkole?
Grzegorz Marynowicz
MamBiznes.pl
Wydrukuj artykuł