Estoński CIT ze zmianami. Ministerstwo Finansów proponuje nowe zapisy

Po konsultacjach z biznesem zmieniają się zasady dotyczące Estońskiego CIT-u – poinformowało Ministerstwo Finansów. Według zaktualizowanych propozycji przedsiębiorcy, którzy będą przeznaczać środki na rozwój swojej działalności, nie zapłacą podatku CIT. Zwiększona została z 50 mln zł do 100 mln zł kwota przychodów uprawniająca do skorzystania z tego rozwiązania. Zapisy mają wejść w życie od początku przyszłego roku. 

Obecnie podatek nakładany jest na przychody należne, nawet jeśli kontrahent nie uregulował jeszcze płatności. Po zmianach firmy zapłacą podatek dopiero w momencie wypłaty zysku, a więc same będą decydować o tym, kiedy wystąpi u nich obowiązek rozliczeń z fiskusem.

W swoich materiałach resort finansów podkreśla, że tzw. Estoński CIT to brak podatku tak długo, jak zysk pozostaje w firmie. Wśród korzyści wskazywany jest także brak odrębnej rachunkowości podatkowej i minimum obowiązków administracyjnych. Firma stosująca to rozwiązanie podatkowe zyskuje także możliwość korzystania z zasad opodatkowania opartych na przepisach o rachunkowości.

Propozycja Ministerstwa Finansów zakłada dwie możliwości. Pierwsza z nich to model opodatkowania wyłącznie dystrybuowanych przez spółkę zysków, tak jak w Estonii. Oznacza to odroczenie opodatkowania oraz uproszczenie rozliczeń podatkowych. W drugim modelu zakładany jest specjalny fundusz (rachunek) inwestycyjny, wzorowany na rozwiązaniach przyjętych w Niemczech i na Węgrzech. Podatnik będzie mógł zaliczać odpisy na taki rachunek inwestycyjny do kosztów uzyskania przychodów. Dzięki temu rozwiązaniu firma osiągnie podobny cel ekonomiczny, ale przy zachowaniu klasycznych rozliczeń CIT.

Zmiany w Estońskim CIT:

· Rozwiązanie skierowane jest do małych i średnich spółek kapitałowych (z ograniczoną odpowiedzialnością i akcyjnych). Podstawowe kryterium dotyczy przychodów spółki, które nie mogą przekraczać 100 mln zł. Uprzednio próg wynosił 50 mln zł, a więc po przeprowadzonych konsultacjach został on podniesiony dwukrotnie.

· Złagodzono również warunek dotyczący zatrudnienia co najmniej 3 pracowników (innych niż udziałowiec/akcjonariusz) na podstawie umowy o pracę. Spółka może nadal korzystać z preferencyjnego opodatkowania, jeśli ponosi wydatki na wynagrodzenia z tytułu innych umów cywilnoprawnych (w określonej kwocie). A mały podatnik może w pierwszym roku opodatkowania zatrudniać jedną osobę, zamiast trzech.

· Utrzymano również łagodniejsze warunki wejścia dla podatników rozpoczynających działalność.

· Po zmianach podatnik może złożyć informację o rezygnacji z opodatkowania Estońskim CIT w deklaracji składanej za ostatni rok podatkowy, w którym podatnik stosował to opodatkowanie.

· Podatnik opodatkowany Estońskim CIT będzie mógł wstecznie rozliczyć straty podatkowe poniesione przed przystąpieniem do Estońskiego CIT.

· Wprowadzona zostanie premia dla pionierów, czyli brak warunku inwestycyjnego dla pierwszego dwuletniego okresu.