Podatek akcyzowy

Opodatkowaniu podatkiem akcyzowym podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium RP. Także eksport i import towarów i usług podlega obowiązkowi zapłaty podatku akcyzowego.

Podatek akcyzowy

Podmioty podlegające obowiązkowi zapłaty podatku akcyzowego:

• producenci wyrobów akcyzowych,
• importerzy wyrobów akcyzowych,
• sprzedawcy wyrobów akcyzowych,
• podmioty świadczące usługi w zakresie wyrobów akcyzowych,
• nabywcy wyrobów akcyzowych, od których nie pobrano podatku akcyzowego lub pobrano w kwocie niższej niż należna,
• podmioty posiadające importowany wyrób akcyzowy, od którego nie pobrano podatku akcyzowego lub pobrano w kwocie niższej niż należna,
• podmioty, u których stwierdzono nadmierne ubytki lub zawinione niedobory wyrobów akcyzowych, wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15 i 17 (są to alkohole i wyroby tytoniowe),
• podmioty zużywające spirytus własnej produkcji lub nabyty po cenach niezawierających najwyższej stawki podatku akcyzowego.

Przedmiot podatku akcyzowego

Wyroby akcyzowe to m.in.:

• produkty rafinerii ropy naftowej;
• energia elektryczna;
• broń myśliwska i gazowa;
• wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności rozrywkowej (stoły wraz z ruletami, stoły do gry w karty, automaty hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne maszyny i urządzenia do gry);
• samochody osobowe;
• jachty pełnomorskie oraz łodzie żaglowe;
• sprzęt elektroniczny wysokiej klasy i kamery wideo;
• sól;
• wyroby kosmetyczne i perfumeryjne;
• karty do gry;
• wyroby ze skór zwierząt szlachetnych;
• napoje alkoholowe oraz piwo bezalkoholowe;
• wyroby tytoniowe.

Podstawa opodatkowania podatkiem akcyzowym

Podstawę opodatkowania stanowi obrót wyrobami akcyzowymi. W przypadku towarów importowanych podstawą opodatkowania jest wartość tych towarów powiększona o należne cło. Jeżeli stawka akcyzy określona jest kwotowo, to podstawę opodatkowania stanowi ilość wyrobów akcyzowych.

Ustawa o VAT określa w art. 37 maksymalne stawki akcyzy. Jednocześnie minister właściwy do spraw finansów publicznych został upoważniony do obniżania stawek akcyzy oraz określania warunków ich stosowania w drodze rozporządzenia. W świetle powyższego rzeczywiste stawki akcyzy są zawarte w rozporządzeniu wykonawczym do ustawy tj. rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2003 r. w sprawie podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 221, poz. 2196).

Obecne stawki na niektóre wyroby akcyzowe wynoszą:

• benzyna bezołowiowa – 1.514,00 zł./1000 l,
• olej napędowy – 1.063,00 zł/1000 l,
• gaz do tankowania samochodów – 455,00 zł/1000 kg,
• napoje alkokholowe – 4.400,00 zł,
• perfumy i kosmetyki – 10%,
• broń – 25%,
• samochody osobowe powyżej 2000cm3 – 13,6%,
• pozostałe samochody osobowe – 3,1%.

Termin płatności podatku akcyzowego

Zobowiązanie z tytułu akcyzy powinno zostać uregulowane za okres miesięczny do 25 dnia następnego miesiąca, po miesiącu, w którym nastąpił obowiązek uiszczenia podatku akcyzowego na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Wyjątki:

• podatek akcyzowy płacony w urzędzie celnym;
• podatnicy wytwarzający wyroby takie jak: paliwa, alkohole, wyroby tytoniowe, dokonują rozliczeń wstępnych – dziennych (płatnych w ciągu 25 dni), a następnie rozliczeń miesięcznych.

Informacje dodatkowe

Podatnikami podatku akcyzowego są również osoby fizyczne, jednostki niemające osobowości prawnej oraz osoby prawne, które nie są producentami lub importerami papierosów, w przypadku gdy:

1) dokonują sprzedaży papierosów powyżej ceny detalicznej lub
2) po 1 marca 2001 r. dokonują sprzedaży papierosów, które nie zostały oznaczone ceną detaliczną.

Minister Finansów może w drodze rozporządzenia zmienić stawki akcyzowe lub też zwolnić niektóre wyroby od obowiązku płacenia podatku akcyzowego. Może także zwolnić z tego obowiązku grupy podatników, jeżeli powodowałoby to powstanie podwójnego opodatkowania wyrobu podatkiem akcyzowym lub też zagrażałoby interesom tych grup lub interesowi publicznemu.

2004-02-12