Mam problem z księgowaniem składek ZUS w KPiR. Z tego co wiem mogę zaksięgować składkę na ubezpieczenie społeczne w wysokości zapłaconej przez pracodawcę i składkę na FP i FGŚP. W KPiR księgujemy też wartość brutto listy płac, która zawiera składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników. Czy w związku z tym mogę odpisywać sobie składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% od podatku?
Tak. Podatnik może odpisać sobie składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% od podatku. Zgodnie z art. 23 ust 1 pkt. 55, 55a oraz ust 3d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracodawca zalicza do kosztów uzyskania przychodów:
- składki należne ZUS w części finansowane przez pracowników, oraz zaliczki na podatek dochodowy w momencie faktycznego wypłacenia wynagrodzenia;
- składki należne ZUS w części finansowanej przez pracodawcę a w tym składki na Fundusz pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, w momencie opłacenia do ZUS.
Składki należne ZUS finansowane przez pracowników oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych stanowią składniki wynagrodzenia brutto. Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wynagrodzenia brutto wypłacane pracownikom w gotówce i naturze wpisuje się do kolumny 12 KPiR. Składki należne ZUS w części finansowanej przez pracodawcę stanowią koszt w momencie ich opłacenia do ZUS. Składki te wpisuje się w kolumnie 13 KPiR, stanowiącej pozostałe wydatki.
Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów z dnia 16 lutego 2007 r. (Dz.U. Nr 36, poz. 229).
Przemysław Gogojewicz