Mam firmę i jestem płatnikiem VAT. Dostałem zlecenie wykonania pewnych prac od innej firmy. Do wykonania części z tych prac muszę zatrudnić osobę na umowę o dzieło. Osoba ta żąda 5 tys. zł wynagrodzenia. W zamian za to muszę wystawić firmie, dla której wykonuję usługę fakturę za wykonanie całej usługi. Czy muszę wystawić jedną fakturę za całość, czy może dwie?
Istnieje możliwość wystawienia najpierw faktury zaliczkowej niejako za część wykonanej usługi , a następnie kolejnej już właściwej faktury zamykającej całość zlecenia. Można także rozbić należność na dwie lub więcej części i wystawić odpowiednie faktury.
Otrzymując od zleceniodawcy przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż 7-go dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy. Jeżeli faktura nie obejmuje całej ceny brutto, zleceniobiorca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności. Taka faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
Jeżeli osoba jest zatrudniania na umowę o dzieło i jest ona VAT-owcem wówczas nie ma przeszkód, aby wystawić jej fakturę VAT. W innym przypadku należy rozliczyć zleceniobiorcę pobierając zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54 poz. 353 z późn. zm.).
Przemysław Gogojewicz