Prowadzę jednoosobową firmę budowlaną. Świadczę od paru lat w usługi Niemczech z zerową stawką VAT. Czy muszę mieć specjalne zaświadczenie o zwolnieniu z podatku VAT w Niemczech, które wystawia tamtejszy fiskus? Czy mogę być ukarany przez niemiecki urząd podatkowy za wystawianie faktur bez posiadania zwolnienia z VAT?
Faktura wystawiana w niemieckim systemie podatkowym korzysta z niemieckich zwolnień, jeżeli ustawodawstwo tego kraju, takowe przewiduje. Oczywiście niemiecki fiskus ma prawo nałożyć na podatnika karę i wezwać go do uregulowania różnicy w VAT, wynikającej z naliczania nieodpowiedniej stawki.
Zgodnie z wyrokiem ETS z 7 grudnia 2006 r. w sprawie Eurodental (C-240/05) w przypadku wykonywania usług zwolnionych przedmiotowo ze względu na ich charakter na podstawie art. 13 VI Dyrektywy prawo do odliczenia VAT nie powstaje – niezależnie od tego, czy usługi te są wykonywane na terytorium danego państwa członkowskiego, czy też na terytorium innego kraju. Zatem zgodnie z tym rozumowaniem w oparciu o przepisy VI Dyrektywy VAT, gdy podatnik wykonuje usługę zwolnioną z VAT na terytorium swojego kraju, wcale nie oznacza prawa do zwolnienia z podatku naliczonego w innym państwie członkowskim.
Podstawa prawna: Art. 17 ust. 3 lit. b) VI Dyrektywy TWE
Przemysław Gogojewicz