Jak odliczyć VAT w grupie kapitałowej?

2010-09-09 J Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Grupa kapitałowa ma siedziby: w Londynie, Nowym Jorku i Łodzi. W Polsce jest zarejestrowana jako spółka SA prowadząca odrębną księgowość. Czy usługi HR i finansowe fakturowane na podmiot z grupy kapitałowej w Londynie obciąża się VAT-em? Czy ewentualnie ten VAT może zostać odliczony w Anglii? 

Mimo istniejącymi między podmiotami tworzącymi grupę powiązaniami kapitałowymi, usługi świadczone pomiędzy nimi, z podatkowego punktu widzenia, są traktowane analogicznie do usług świadczonych na rzecz podmiotów spoza grupy. Oznacza to, iż świadczenie tego typu usług wywołuje konsekwencje na gruncie VAT poprzez opodatkowanie tym podatkiem.

W danym stanie faktycznym, z uwagi na odmienne siedziby dwóch podmiotów, w tym przypadku Polskę i Wielką Brytanię, faktyczne obciążenie podatkiem VAT w Polsce nie wystąpi. W konsekwencji polska spółka wystawi fakturę nie uwzględniającą kwoty podatku VAT. Nie oznacza to jednak, że analizowana transakcja dotycząca usług HR oraz finansowych nie będzie podlegała w ogóle podatkowi od wartości dodanej. Podatek ten będzie musiała naliczyć spółka mająca siedzibę w Wielkiej Brytanii, według stawek właściwych dla tego rodzaju usług obowiązujących w kraju siedziby powyższej spółki, przy czym usługi finansowe powinny być zwolnione od podatku VAT.

Nabycie usług HR powoduje obowiązek obliczenia podatku należnego od nabycia tych usług przez brytyjską spółkę i odprowadzenia podatku. Jest to tzw. import usług. Jednocześnie jednak, pod warunkiem, iż nabycie tych usług wiąże się z działalnością opodatkowaną, spółka ta ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabytą usługą HR. Podatek należny stanowi jednocześnie podatek naliczony dla spółki brytyjskiej, pod warunkiem, iż ma ona prawo do odliczenia tego podatku, ze względu na wspomniany powyżej związek tego podatku z działalnością opodatkowaną podatnika.

Paweł Jabłonowski, szef departamentu podatkowego w Kancelarii Prawnej Chałas i Wspólnicy