Zamierzam w bieżącym miesiącu kupić niewielki motocykl, który będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Ewidencja środków trwałych będzie założona w czerwcu. Odliczeń na potrzeby podatku dochodowego będę dokonywał od miesiąca lipca. Mogę odliczyć 60 proc. VAT, jednak nie więcej jak 6 tys. zł. Po odliczeniu VAT wg powyższej zasady reszta VAT „wejdzie” w wartość motocykla i będzie dalej amortyzowana. VAT naliczony będzie można odliczyć od VAT-u należnego już w czerwcu. VAT do odliczenia będzie wpisany do rubryki 44 deklaracji VAT 7 za czerwiec. Czy moje rozumowanie jest słuszne?
Tak. To wszystko, co zostało podane powyżej, nie kłóci się z ustawą o rachunkowości oraz z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 17.1 ustawy o rachunkowości konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych.
Trzeba jednak podkreślić, że konta analityczne stosuje się w odniesieniu do:
- środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem danych potrzebnych do sporządzenia bilansu i sprawowania kontroli,
- rozrachunków z kontrahentami, według poszczególnych kontrahentów, w sposób umożliwiający ustalenie i rozliczenie należności i zobowiązań,
- rozrachunków z pracownikami (według poszczególnych pracowników), w celu zapewnienia danych do rozliczenia wynagrodzeń oraz ustalenia należności i zobowiązań z innych tytułów, w tym także z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych,
- operacji zakupu i sprzedaży, ze szczegółowością konieczną na potrzeby wyceny składników majątkowych i rozliczeń podatkowych,
- kosztów i przychodów ze szczegółowością wymaganą do sporządzenia rachunku zysków i strat, ich monitorowania, kontroli i analizy oraz do celów podatkowych,
- innych, istotnych składników aktywów i pasywów,
- operacji gotówkowych w przypadku prowadzenia kasy.
Podstawa prawna
:
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)
- Ustawa o Rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.).
Przemysław Gogojewicz