Przy wzięciu samochodu osobowego w leasing – jak wiadomo – można odliczyć 60% VAT, jednak nie więcej jak 6 tys. zł. Jak ma się sprawa z podatkiem dochodowym? Jak wiadomo rata leasingowa i ubezpieczenie mogą być odliczone w całości wtedy jak wartość samochodu na dzień odbioru nie jest większa jak równowartość 20 tys. euro, a jeśli jest większa, to tylko proporcjonalnie do tej sumy. Czy chodzi tu o wartość netto czy brutto?
Sprawy opodatkowana podatkiem dochodowym w leasingu regulują: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 17b) oraz ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 23b). Zgodnie z art. 23b. 1. pdof oraz art. 17b.1 pdop, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:
- została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości, oraz
- suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Wszelkie kwoty wyrażone w ustawach i umowach powinny być zawsze wyrażane brutto, a zatem i w tym przypadku chodzi o 20000 euro ( brutto).
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.);
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 1991 r. Nr 80, poz. 350 ze zm.).
Przemysław Gogojewicz