Prowadzę sklep internetowy. Towary sprowadzam z Chin. Czy jeśli dokonałem zakupów towaru w danym miesiącu na kwotę 2 tys. zł, a sprzedaż wyniosła 3 tys. zł, to jaki zapłacę podatek VAT, wystawiając fakturę swoim klientom? Czy będzie to 22-proc. podatek z 3 tys. zł, czy może z róznicy między tymi kwotami? Czy na towary sprowadzone z Chin mogę odliczyć VAT, który zapłaciłem na granicy?
Podatek VAT do urzędu skarbowego powinien zostać odprowadzony od kwoty 3 tys. zł, ponieważ sprzedaż opodatkowana dotyczyła właśnie takiej kwoty. Podatnik może odliczyć także VAT, który zapłacił na granicy.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Kwotę podatku naliczonego stanowi:
- suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu; - w przypadku importu – suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
- zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
- kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Zgodnie z art. 87. 1. ustawy o VAT, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, wówczas podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Jak stwierdził ETS w sprawie C-78/00 (orzeczenie z dnia 25 października 2001 r., Commission of the European Communities vs. Italian Republic), „zwrot nadwyżki VAT jest fundamentalnym czynnikiem zapewniającym zachowanie zasady neutralności wspólnego systemu VAT. Warunki [zwrotu nadwyżki podatku] nie mogą podważać tej zasady poprzez zmuszenie podatnika do ponoszenia całości lub częściowego ciężaru podatku”.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 353 ze zm.).
Przemysław Gogojewicz