Gdy otrzymujemy fakturę VAT to data jej wystawienia musi być taka sama jak we wpisie do KPiR. Co mam jednak zrobić, gdy jestem na metodzie kasowej i urzędu skarbowego nie interesuje, kiedy otrzymałem/wystawiłem fakturę, lecz kiedy była uregulowana? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Jeżeli otrzyma Pan fakturę to data wystawienia musi być odpowiednio udokumentowana w księdze przychodów i rozchodów.
Przy metodzie kasowej u małych podatników obowiązek podatkowy powstaje:
- z dniem otrzymania całości należności – w stosunku do tej całości,
- z dniem otrzymania części należności – w stosunku do tej części, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
- W przypadku, gdy termin płatności wynosi 14 dni w księdze przychodów i rozchodów wpisuje Pan transakcję w momencie dokonania zapłaty.
Powinien Pan pamiętać, że w okresie przejściowym związanym z przejściem na metodę kasową, obowiązek podatkowy, który powstał według zasad ogólnych przed przejściem na metodę kasową, nie powstaje już zgodnie z metodą kasową po otrzymaniu zapłaty czy z upływem 90 dni od wydania towaru lub wykonania usługi. Tym samym w okresie przejściowym związanym z przejściem z metody kasowej na zasady ogólne, obowiązek podatkowy w stosunku do dostaw towarów dokonanych lub usług wykonanych w okresie, w którym podatnik rozliczał się metodą kasową, powstaje według metody kasowej a nie po zmianie metody – według zasad ogólnych. Wykonanie dostawy czy usługi należy rozumieć jako datę faktycznego wykonania, a nie np. datę fakturowania.
Podstawa prawna: Ustawa z 11 marca 2004 r. o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54 poz. 535)
Przemysław Gogojewicz