Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy metodzie kasowej?

Gdy otrzymujemy fakturę VAT to data jej wystawienia musi być taka sama jak we wpisie do KPiR. Co mam jednak zrobić, gdy jestem na metodzie kasowej i urzędu skarbowego nie interesuje, kiedy otrzymałem/wystawiłem fakturę, lecz kiedy była uregulowana? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

Jeżeli otrzyma Pan fakturę to data wystawienia musi być odpowiednio udokumentowana w księdze przychodów i rozchodów.

Przy metodzie kasowej u małych podatników obowiązek podatkowy powstaje:

• z dniem otrzymania całości należności – w stosunku do tej całości,
• z dniem otrzymania części należności – w stosunku do tej części, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
W przypadku, gdy termin płatności wynosi 14 dni w księdze przychodów i rozchodów wpisuje Pan transakcję w momencie dokonania zapłaty.

Powinien Pan pamiętać, że w okresie przejściowym związanym z przejściem na metodę kasową, obowiązek podatkowy, który powstał według zasad ogólnych przed przejściem na metodę kasową, nie powstaje już zgodnie z metodą kasową po otrzymaniu zapłaty czy z upływem 90 dni od wydania towaru lub wykonania usługi. Tym samym w okresie przejściowym związanym z przejściem z metody kasowej na zasady ogólne, obowiązek podatkowy w stosunku do dostaw towarów dokonanych lub usług wykonanych w okresie, w którym podatnik rozliczał się metodą kasową, powstaje według metody kasowej a nie po zmianie metody – według zasad ogólnych. Wykonanie dostawy czy usługi należy rozumieć jako datę faktycznego wykonania, a nie np. datę fakturowania.

Podstawa prawna: Ustawa z 11 marca 2004 r. o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54 poz. 535)

Przemysław Gogojewicz