Takie podwójne opodatkowanie mogłoby mieć miejsce w przypadku, jeżeli dochody podatnika będącego podmiotem krajowym (czyli podatnika podatku dochodowego mającego siedzibę bądź zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Polski) są przez administrację podatkową innego kraju włączone do dochodów podmiotu zagranicznego oraz odpowiednio opodatkowane w związku z określeniem przez tę administrację warunków, jakie byłyby uzgodnione między podmiotami niezależnymi.
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Przy odpowiednim wnioskowaniu o rozpatrzenie sytuacji podatkowej podmiotu powiązanego może on uniknąć podwójnego opodatkowania. Jednakże taki wniosek powinien zostać złożony przez zainteresowanego w odpowiednim urzędzie skarbowym.
W odpowiedzi na wniosek podmiotu krajowego urzędy skarbowe mogą dokonać korekty zobowiązań podatkowych tego podatnika, o ile przepisy właściwych umów międzypaństwowych lub międzyrządowych, których stroną jest Polska, taką korektę przewidują.
Ponadto warunkiem, aby urząd skarbowy dokonał korekty jest to, aby warunki określone przez administrację podatkową danego innego kraju, w świetle przepisów rozporządzenia, były zgodne z warunkami, jakie uzgodniłyby niezależne podmioty przy takiej samej transakcji.
Warunki te dotyczą w szczególności:
-
proporcjonalnego do oczekiwanych korzyści obciążenia podmiotów tymi kosztami;
-
proporcjonalnego do wysokości obciążeń podziału korzyści, które nie były oczekiwane i dlatego nie były uwzględniane przy określaniu tych warunków.