Kiedy sprzedaż na Allegro bez własnej firmy?

Często spotkać można ogłoszenia typu „sprzedam własnoręcznie robione kolczyki” lub „wisiorki – produkt własny”. Podobnie sprzedaży dokonują fotograficy oferujący prace własnego autorstwa. Czy twórca sprzedający na Allegro staje się automatycznie również przedsiębiorcą, czy może prowadzić sprzedaż bez rejestracji działalności?

Czy artysta-plastyk może świadczyć usługi w ramach działalności gospodarczej? Skręcam kolczyki – dekoruje je własnymi malowidłami – pisze czytelniczka.

Dla celów podatku dochodowego artysta ma możliwość rozliczać przychód jako:

– działalność wykonywana osobiście (umowa o dzieło lub jeśli przedmiotem umowy jest już utwór wykonany – działalność artystyczna),
– działalność gospodarcza,
– prawa majątkowe.

Dodatkowo wiele zależy od formy zawartej umowy, gdyż wynagrodzenie twórcy generalnie składa się z dwóch elementów – przekazania praw autorskich do dzieła (tu źródłem przychodu są prawa majątkowe twórcy lub działalność wykonywana osobiście) oraz zapłata za samo dzieło (np. jego wykonanie na zamówienie w ramach umowy o dzieło).

Podatnik sam podejmuje decyzję, czy wykonywane zlecenia i sprzedaż praw autorskich realizuje w ramach umowy o dzieło i zbycia praw majątkowych (lub udzielenia licencji), czy też rozlicza przychody w ramach działalności. Jeżeli jednak rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej jako twórca, to całość przychodów z tego tytułu musi rozliczać w ramach tej działalności. Niedopuszczalne jest każdorazowe odrębne rozliczanie dzieł – raz w ramach działalności, innym razem jako twórca (prywatnie).

Odpowiedź na pytanie, czy daną sprzedaż może rozliczać prywatnie zależy jeszcze od specyfiki podjętych czynności. O ile przychód ze zbycia namalowanych obrazów korzysta w całości z prawa do rozliczenia w ramach działalności wykonywanej osobiście (prywatnie, poza działalnością), o tyle sprzedaż wytworzonych kolczyków lub bransoletek charakteru dzieła może już nie posiadać. Odróżnić należy bowiem produkcję kolczyków z zakupionych materiałów od działalności twórczej. Różnica jest taka ,jak pomiędzy sprzedażą własnej rzeźby, stworzonej przez artystę rzeźbiarza, a sprzedażą szczotki wykonanej w mieszkaniu z kilku drewnianych fragmentów i sklejonej przez twórcę tej szczotki.

 Jeżeli zatem nabywamy materiały i półprodukty w celu ich wykorzystania do wykonania towaru, to przychód nie jest działalnością artystyczną, lecz produkcyjną. Przychód pochodzi nie z działalności artystycznej, lecz produkcji wykonanej w ramach działalności gospodarczej.

Podobnie może być u osób, które przyozdabiają jedynie półprodukt. Jako przykład posłużyć może sprzedaż garnków, nabywanych bez malowidła, a sprzedawanych jako przyozdobione dzieło sztuki lub sprzedaż wykonanych kolczyków, na których sprzedający własnoręcznie komponuje jakiś wzór (z modeliny, rysunek na elemencie drewnianym kolczyka). Końcowo dochodzi do sprzedaży kolczyka, a nie dzieła artystycznego, chyba że sprzedający i kupujący za przedmiot umowy uznają dzieło na kolczyku lub na garnku.

Granica pozostaje jednak bardzo płynna i często od zapisów w umowie zależy, co faktycznie jest jej przedmiotem, czy „sprzedaż kolczyków”, czy „namalowanie na kolczykach niewielkiego obrazka”, a w konsekwencji – z jakiego źródła pochodzą uzyskiwane przychody. Ogłoszenie „sprzedam kolczyki” traktowane powinno być niewątpliwie jako przychód z działalności gospodarczej; wyłącznie przypadki szczególne („artysta wykona niepowtarzalną, unikalną bransoletkę”) powinny być rozliczane odrębnie.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl