Faktury korygujące wystawiane przez i dla małych podatników rozliczających się kasowo

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy

W myśl art. 21 ust. 1 ustawy o VAT, metoda kasowa rozliczeń podatku VAT co do zasady polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje tu z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli więc należność nie zostanie uregulowana w ciągu 90 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, obowiązek podatkowy powstawał będzie właśnie 90-tego dnia. Natomiast uregulowanie części należności przed upływem 90. dnia, powodować będzie powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Tak więc, w metodzie kasowej obowiązek podatkowy został generalnie związany z faktem uregulowania należności. Podatnicy stosujący metodę kasową dokonują rozliczeń w cyklach kwartalnych – deklaracje są obowiązani składać za okresy kwartalne do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Z kolei jeśli chodzi o odliczanie podatku naliczonego przez małych podatników rozliczających się kasowo, to kwestie te reguluje art. 86 ust. 16 ustawy o VAT, Wynika z niego, że mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową mogą obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym:

• uregulowali całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury,
• dokonali zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji celnych nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.