Jak udokumentować wewnątwspólnotową sprzedaż nawozów?

Jak należy wystawić fakturę VAT dla wewnątwspólnotowej sprzedaży nawozów?

Nawozy sztuczne znajdziemy pod symbolem PKWiU ex 24.13.32 oraz PKWiU ex 24.15.50-30. Fakturę VAT należy wystawić na 0 proc.

Do dnia 30 kwietnia 2008 r. stosowało się stawkę w wysokości 3% w odniesieniu do czynności VAT, których przedmiotem były towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 do ustawy (towary w postaci niskoprzetworzonych artykułów żywnościowych, produktów gospodarki rolnej, hodowlanej, ogrodniczej, sadowniczej, leśnej, łąkowej, wodnej i rybnej, nawozy), z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dla której zastosowanie ma 0 % stawka VAT.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym dostawy towarów jest zarejestrowany i czynny podatnik VAT, który zgłosił zamiar dokonywania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i został zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97 ustawy.

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów faktura stwierdzająca tę dostawę powinna zawierać wszystkie dane przewidziane dla wystawienia faktur w obrocie krajowym, a ponadto:

• numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL, pod którym podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, oraz
• właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej.

Kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura jest wystawiona w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia. Kwoty podatku zawsze wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota należności w fakturze.

Jeżeli na dzień wystawienia faktury bieżący kurs średni waluty obcej nie został wyliczony i ogłoszony, do przeliczenia stosuje się kurs wymiany ostatnio wyliczony i ogłoszony. W przypadku nie wystawienia faktury w terminie, w którym podatnik jest obowiązany do jej wystawienia, kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Przemysław Gogojewicz