Kiedy należy rozliczać fakturę?

Czy można rozliczać VAT w miesiącu, kiedy dokonano sprzedaży, a nie w miesiącu, kiedy otrzymano pieniądze za wystawioną fakturę?

Tak. Powstanie obowiązku podatkowego wiąże się bezsprzecznie z wystawieniem faktury VAT, jeżeli:

• faktura wystawiona zostanie w terminie 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi;
• podatnik wystawi fakturę, w której wykaże określoną kwotę podatku zobowiązany jest do jej zapłaty, nawet gdy dana sprzedaż nie była objęta obowiązkiem podatkowym albo została zwolniona od podatku. Zgodnie z wolą ustawodawcy, zasada ta ma również zastosowanie do importu usług.

Warto jednak zwrócić uwagę na fakt, iż obowiązek podatkowy powstanie niezależnie od wystawienia faktury w ciągu 7 dni od wykonania usługi lub wydania towaru. Data otrzymania zapłaty przez sprzedającego nie rzutuje na powstanie obowiązku podatkowego. O jego powstaniu będzie decydował moment wystawienia faktury, a jeżeli jej nie wystawiono moment sprzedaży związany przeważnie z wydaniem towaru. Przepisy regulujące moment powstania obowiązku podatkowego są skonstruowane w sposób dość skomplikowany, czego dowodem jest brzmienie art. 19 ust. 1 ustawy VAT, który ustanawiając zasadę, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, stanowi jednocześnie, że zasada ta obowiązuje z zastrzeżeniem kolejnych przepisów ustawy. Między innymi obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

Jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób. Jeżeli podatnik wydaje towar podmiotowi, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez podatnika zapłaty za wydany towar, nie później jednak niż w terminie 30 dni, licząc od dnia wykonania usługi przez ten podmiot. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 353 ze zm.).

Przemysław Gogojewicz