Kiedy odliczenie VAT podlega ograniczeniu

Nie zawsze można odliczyć

Podstawy odliczenia podatku naliczonego nie mogą stanowić dokumenty inne niż oryginały faktur lub faktur korygujących albo ich duplikaty. Zatem odliczenia można dokonać wyłącznie na podstawie oryginałów faktur. Przepisy przewidują jednak szereg sytuacji, gdy faktury VAT lub dokumenty celne nie stanowią podstawy odliczenia. Będzie to miało miejsce w przypadku, gdy:

• sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi, wystawionymi przez podmiot nieistniejący albo nieuprawniony do wystawienia tych dokumentów, oraz w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii,
• transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku lub faktura nie dokumentuje żadnej faktycznej transakcji,
• wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż,
• wystawiono faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane, podające kwoty niezgodne ze stanem faktycznym oraz potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego (chodzi tu o czynności prawne sprzeczne z ustawą albo mające na celu obejście ustawy oraz oświadczenia woli złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru),
• faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę nie zostały zaakceptowane przez sprzedawcę.

Opisane przypadki zakazu odliczenia VAT dotyczą również duplikatów faktur.