Kiedy odliczenie VAT podlega ograniczeniu

Turystyka wyłączona

Wyłączona jest nadal możliwość odliczenia podatku naliczonego przy dokonywaniu zakupu usług noclegowych i gastronomicznych.

Ograniczenie nie dotyczy sytuacji, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki, jeżeli w skład usługi turystyki wchodzą usługi noclegowe, gastronomiczne, albo jedne i drugie. Warunkiem skorzystania z możliwości odliczenia jest, aby usługi turystyki były opodatkowane na zasadach ogólnych. Podatnik, który wybierze opodatkowanie na zasadach procedury szczególnej, a więc gdy podstawą opodatkowania będzie marża, nie będzie miał prawa do takiego odliczenia.
Wspomniane wcześniej ograniczenie nie będzie dotyczyło również nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

W załączniku nr 5 do ustawy o VAT wymienione zostały kraje, w przypadku których podatek z tytułu importu usług nie obniża kwoty podatku należnego lub nie uprawnia do zwrotu różnicy podatku należnego. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku nie stosuje się bowiem do importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w załączniku nr 5 do ustawy.

Dokonanie transakcji polegających na imporcie usług z podmiotem z jednego z krajów uznanych za tzw. raje podatkowe jest wystarczającym powodem uniemożliwiającym odliczenie podatku. Przy czym zapłata za te usługi może być dokonana także w sposób pośredni.