Kto ma ustalić współczynnik dla VAT?

Jestem „językowcem”. Mam od maja br. własną jednoosobową firmę. Za chwilę przekroczę dochód zwolniony z VAT. Uczę języka obcego i tłumaczę – jedno z tych zajęć ma stawkę VAT 0%, a drugie 22%. Nie potrafię określić stosunku tych zajęć do siebie, a ponoć właśnie na tym ma polegać ustalenie współczynnika. Kto ma to zrobić – ja czy urząd skarbowy?

Wszelkiego rodzaju czynności związane z naliczaniem podatku od towarów i usług (VAT) ustala podatnik w zależności od rodzaju od tych usług. Urząd Skarbowy ze swojej natury nie jest powołany do tego, aby proponować podatnikowi stawkę VAT. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby zapytać naczelnika Urzędu Skarbowego o opinię w tej sprawie (należy złożyć wniosek o wydanie podatkowej interpretacji wiążącej).

Sama nauka języka jest zgrupowana jako 80.42.A. Tłumaczenie językowe w zgrupowaniu 74.85.Z. Nauka języków, jako usługa edukacyjna jest w dalszym ciągu zwolniona z podatku VAT (załącznik nr 4 ustawy VAT „wykaz usług zwolniony od podatku VAT”). Natomiast tłumaczenia objęte są 22% stawką podatku VAT. Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług z kolei zlokalizowała usługi nauczania języków obcych jako „80.42.10-00.10. Usługi nauczania języków obcych”. Natomiast w przypadku tłumaczeń, są to „74.85.13-00.00 Usługi tłumaczeń pisemnych” i „74.85.14-00.00 Usługi tłumaczeń ustnych”. Należy pamiętać, że zgodnie z Dyrektywa Rady EWG z 17.5.1977 r. (77/388/EWG, DVI), państwa członkowskie powinny zwolnić z VAT na określonych przez siebie warunkach czynności podejmowane w interesie publicznym, wymienione w art. 13 A ust. 1 DVI pkt. i) j); i) działalność mającą na celu wychowanie dzieci i młodzieży, edukację w szkołach i szkołach wyższych, szkolnictwo i dokształcanie zawodowe, zmianę kwalifikacji zawodowych oraz ściśle z tym związane usługi i dostawy towarów, świadczone przez podmioty prawa publicznego, którym powierzono realizację tych zadań, oraz przez inne podmioty o porównywalnym celu działalności, uznane przez poszczególne państwa członkowskie za realizujące takie zadania, j) nauczanie świadczone prywatnie przez nauczycieli w zakresie przedmiotów wykładanych w szkołach lub szkołach wyższych.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54 poz. 353 z późn. zm.).

Przemysław Gogojewicz