Według jakiej stawki zaksięgować usługę?
Prowadzę Zakład Optyczny, płacę podatek zryczałtowany w/g stawek 8,5%, 5,5%, 3%. Zamierzam poszerzyć zakres świadczonych usług o dobór okularów i soczewek kontaktowych. W tym celu chcę nawiązać współpracę z dwoma okulistami. Jeden ma zarejestrowaną działalność gospodarczą-będę tylko „użyczać” lub podnajmować gabinet. Lekarz będzie sam rozliczał się z fiskusem. Drugi lekarz chce pracować na umowę-zlecenie (nie prowadzi działalności gospodarczej). Czy zatrudniając mogę pozostać na ryczałcie? Wg jakiej stawki 8,5%, 5,5% czy 3% mam „zaksięgować” taką usługę?
Nie ma żadnych przeciwwskazań, gdy podpisze Pani umowę zlecenie, czy też będzie Pani z kimkolwiek współpracowała, aby musiała się Pani zrzec prowadzonego przez siebie ryczałtu. Badanie jest czynnością usługową a zatem rozliczyć się Pani powinien według stawki 8,5 % VAT.
Ryczałtem mogą być osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne i spółki partnerskie której wspólnikami są wyłącznie osoby wykonujące wolny zawód. Dodatkowo w sposób zryczałtowany mogą być opodatkowane na warunkach określonych w ustawie przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Na warunkach określonych w ustawie ryczałtem mogą zostać objęte osoby wykonujące wolny zawód.
Ważne jest jedynie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy , który należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania. Jeżeli jest Pani ryczałcie nie prowadzi Pani książki przychodów i rozchodów, a jedynie ewidencję przychodów, w g. wzoru określonego przez Ministra Finansów. Osoby objęte tym podatkiem nie uwzględniają kosztów uzyskania przychodu i opłacają podatek w formach uproszczonych – mają do spełnienia znacznie mniej wymogów dotyczących rachunkowości podatkowej. Muszą jednak prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:
- 20 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
- 17 % przychodów z tytułu niektórych rodzajów działalności usługowej,
- 8,5 % od przychodów z działalności usługowej,
- 5,5 % od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej,
- 3,0 % od przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu.
Według tych trzech ostatnich stawek zobligowana jest Pani do naliczania stosownego VAT-u.
Podstawę opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania.
Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania obowiązani są do prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy. W zakresie obowiązków sprawozdawczych podatnicy obowiązani są złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku.
Z tej formy opodatkowania nie mogą korzystać:
- opłacających podatek w formie karty podatkowej,
- korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
- osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
– prowadzenia aptek,
– działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),
– działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, - wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
- podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
– samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
– w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
– samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach, - rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.
Podstawa prawna
: Ustawa o podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2000 r. nr 144 poz. 930 z póź. zm.)
Przemysław Gogojewicz
