Czy darowizna wymaga formy aktu notarialnego?

Wspólnie z bratem jesteśmy właścicielami mieszkania własnościowego. Niedawno w spadku po ojcu otrzymaliśmy po 1/4 części innego mieszkania. Chcę przekazać w darowiźnie bratu swoją część mieszkania, którego jestem współwłaścicielem (wartość darowizny ok. 90 tys.),  w zamian, on chce darować mi swoją część odziedziczonego mieszkania (wartość darowizny ok. 50 tys.). Czy darowizny muszą być sporządzone notarialnie, czy wystarczy złożenie w Urzędzie Skarbowym druku SD-Z2? Czy zapłacimy podatek od tych darowizn?

Na podstawie art. 890 kodeksu cywilnego, oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Ze względu na przedmiot darowizny, czynność wymaga zachowania szczególnej formy pisemnej dla oświadczeń obu stron. Obdarowujący musi zatem skorzystać z pomocy notariusza, a obdarowany będzie musiał uiścić podatek od tej darowizny zgodnie z poniższą tabelką. Samo złożenie SD-Z2 nie wystarczy.

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

• do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
• do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
• do grupy III – innych nabywców.

Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal:

Podstawa prawna: Ustawa kodeks cywilny (Dz.U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.)

Przemysław Gogojewicz