Czy VAT należny z tytułu kontraktu serwisowego można odliczyć?

Leasinguję samochód osobowy, gdzie jak wiadomo można odliczać VAT w wysokości 60%, jednak nie więcej niż 6 tys. zł. Ponieważ istnieje możliwość wykupienia dodatkowo Kontraktu Serwisowego, który de facto jest przedłużeniem gwarancji na następne, stąd moje pytanie: czy VAT należny z tytułu kontraktu wchodzi w w/w sumę?

VAT z tytułu kontraktu serwisowego nie wchodzi w sumę leasingową, stanowi natomiast koszt uzyskania przychodu dla leasingobiorcy.

W umowie leasingu leasingobiorca zobowiązuje się do ponoszenia kosztów naprawy oraz utrzymania samochodu w niezmienionym stanie. Zatem wydatki ponoszone na naprawę samochodu z całą pewnością są ponoszone w celu osiągnięcia przychodu, a co za tym idzie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podatek VAT można odliczyć jedynie na podstawie faktur dokumentujących naprawę samochodu.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Nie zalicza się natomiast do kosztów uzyskania przychodów wydatków wymienionych w art. 23 ustawy o PIT, oraz w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Zgodnie z art. 23a ust. 1 ustawy o PIT, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez leasingobiorcę w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego.

W świetle powyższego należy przyjąć, że podatnik może w pełni zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zarówno wydatki związane z ratami leasingowymi, jak i bieżącą eksploatacją samochodu. Nie ma tutaj zastosowania ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT umożliwiające uznanie za koszty uzyskania przychodu jedynie wydatki poniesione do limitu określonego w kilometrówce dla danego samochodu osobowego.

Podstawa prawna:

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizyznych (Dz.U. z 2006 r. nr 217, poz. 1588 z późn. zm.),
• Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2006 r. nr 251, poz. 1847 z późn. zm.).

Przemysław Gogojewicz