Jaką formę opodatkowania wybrać dla kiosku ruchu?

Mama otworzyła kiosk ruchu. Sprzedaje drobne rzeczy: gazety, napoje, zapalniczki, długopisy, breloczki do kluczy. Nie spodziewamy się na razie wielkich dochodów. Na jakich zasadach najlepiej się rozliczać podatkowo? Ryczałtem czy na KPiR? Mama jest na emeryturze od wielu lat. Jej emerytura brutto jest niższa niż średnia krajowa emerytura.

Zakładam, że kiosk ten będzie prowadzony w ramach założonej przez mamę działalności gospodarczej. Istotne jest zaś to, czy mama zamierza współpracować na podstawie umowy agencyjnej. W mojej ocenie o zasadach rozliczeń podatkowych powinno zadecydować to, jak wysoki poziom kosztów prowadzenia działalności jest przez państwa zakładany. Z założenia w tego rodzaju przedsięwzięciach będą występowały spore koszty, a niewielka marża. Korzystna mogłaby w takim wypadku być forma opodatkowania pozwalająca odliczyć koszty, czyli albo opodatkowanie wg skali podatkowej albo podatek liniowy.

Jeżeli Pana dochód czyli marża po odliczeniu wszystkich kosztów byłby niższa niż kwota 85.528 zł to korzystne będzie opodatkowanie wg skali podatkowej. Nie przekroczy się wtedy pierwszego progu podatkowego i zapłaci podatek w wysokości 18 %. Jeżeli dochód będzie wyższy niż kwota 85.528 zł wtedy korzystniejsze będzie opodatkowanie podatkiem liniowym czyli 19 % od uzyskanego dochodu.

Jeżeli koszty uzyskania przychodu byłyby bardzo niewielkie wtedy korzystniejszą formą rozliczenia byłby ryczałt ewidencjonowany, z tym że działalność ta musi mieścić się w granicach ustawowych

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne pozwala by opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegały przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym.

Przy czym, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej oznacza to działalność zarobkową:

– wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

– polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

– polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy

U osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest m.in. uzależniona od niewystąpienia przesłanek negatywnych, o których mowa w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jedną z przesłanek negatywnych uniemożliwiających korzystanie z opodatkowania w tej formie, ustawodawca wymienił świadczenie usług wymienionych w załączniku Nr 2 do ustawy.

Możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług lub sprzedaży wytworzonych wyrobów .

adw. Łukasz Wieszczeczyński Tabędzka – Wieszczeczyński – Zagierska www.adwokaci-twz.pl

Podstawa prawna:

art. 6 ust. 1, art. 8 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.)

art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.),