Non Profit: OPP i 1% – OPP a darowizny

Organizacja pożytku publicznego a darowizny

Darowizny odliczane od podatku od podatników:

• podatku dochodowego od osób fizycznych PIT;
• podatku dochodowego od osób prawnych CIT,

mogą otrzymać działające w sferze pożytku publicznego:

• organizacje pozarządowe czyli niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne lub jednostki nieposiadające osobowości prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw (np. fundacja, stowarzyszenie),
• osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;
• stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego.

Oczywistym warunkiem otrzymania takiej darowizny, odliczanej od podatku, jest posiadanie rachunku bankowego, gdyż tylko darowizny dokonane na konto organizacji podlegają odliczeniu od dochodu (podstawy opodatkowania).

Organizacja wykazuje otrzymane darowizny w swoich sprawozdaniach, jednak nie informuje urzędów skarbowych o ich otrzymaniu odrębnie – dla celów odliczeń, np. w PITach rocznych.

Darowizna jako umowa

Darowizna jest umową i jako taka wymaga zgody obu stron, czyli darczyńcy i obdarowanego. Niektóre darowizny mogą być kłopotliwe – np. darowizny starych zdezelowanych pojazdów albo darowizny obłożone niewygodnymi warunkami – toteż ważne jest, że dla skuteczności darowizny nie wystarczy chęć darczyńcy.

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. W ten sposób wpłaty dokonane na konto organizacji bez żadnej umowy czy kontaktu z tą organizacją mogą być skuteczną darowizną, gdyż świadczenie zostało spełnione – pieniądze wpłynęły na konto, a organizacja nie odrzuciła darowizny, lecz ją zatrzymała.

Jeżeli w opisie polecenia przelewu czy wpłaty na konto znajdują się warunki darowizny, a organizacja przyjmuje darowiznę, to jest zobowiązana do spełnienia warunków. W razie ich niespełnienia darowizna podlega zwrotowi.

Warto tu jednak przypomnieć, że niektóre przedmioty darowizny wymagają formy szczególnej, np. darowizna nieruchomości.

Darczyńca obowiązany jest do naprawienia szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania, jeżeli szkoda została wyrządzona umyślnie lub wskutek rażącego niedbalstwa. Jeżeli darczyńca opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, obdarowany może żądać odsetek za opóźnienie dopiero od dnia wytoczenia powództwa. Jeżeli rzecz darowana ma wady, darczyńca obowiązany jest do naprawienia szkody, którą wyrządził obdarowanemu przez to, że wiedząc o wadach nie zawiadomił go o nich w czasie właściwym. Przepisu tego nie stosuje się, gdy obdarowany mógł z łatwością wadę zauważyć. W większości przypadku te postanowienia Kodeksu cywilnego nie będą stosowane – organizacje są z reguły wdzięczne za każdy przejaw hojności darczyńcy.

Jeżeli po wykonaniu darowizny darczyńca popadnie w niedostatek, obdarowany ma obowiązek, w granicach istniejącego jeszcze wzbogacenia, dostarczać darczyńcy środków, których mu brak do utrzymania odpowiadającego jego usprawiedliwionym potrzebom. Obdarowany może jednak zwolnić się od tego obowiązku zwracając darczyńcy wartość wzbogacenia. W przypadku zwrotu darowizny należy wypełnić stosowną informację podatkową. W przypadku dostarczenia środków do życia nie występuje zwrot darowizny, informacji o zwrocie zatem nie składa się.

Dostaliśmy darowiznę – obowiązki podatkowe – CIT-D

Bezpłatne	SMS	Opis deklaracji
CIT-D (3)		Informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/ przekazanych darowiznach

Więcej deklaracji CIT znaleźć można tutaj. 

Podatnicy otrzymujący darowizny odliczaną od podstawy opodatkowania PIT / CIT, a także darowizny odliczane na podstawie odrębnych ustaw (np. na cele charytatywno-opiekuńcze), są obowiązani:

• w zeznaniu rocznym CIT – konkretnie w załączniku CIT-D – wyodrębnić z przychodów kwotę ogółem otrzymanych darowizn ze wskazaniem celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferą działalności pożytku publicznego, wraz z wyszczególnieniem darowizn pochodzących od osób prawnych z podaniem nazwy i adresu darczyńcy, jeżeli:
  • jednorazowa kwota darowizny przekracza 15.000 zł lub
  • jeżeli suma wszystkich darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym od jednego darczyńcy przekracza 35.000 zł
• w terminie składania zeznania rocznego CIT, udostępnić do publicznej wiadomości, poprzez publikacje w Internecie, środkach masowego przekazu lub wyłożenie dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych, informacje, o których mowa wyżej, i w formie pisemnej zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego; trzeba zatem wysłać pismo do własnego urzędu skarbowego, podając, w jaki sposób wykonane obowiązek („Informujemy, że obowiązek określony w art.18 ust.1e pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wykonaliśmy, podając informacje na naszej stronie internetowej www xyz pl / poprzez ogłoszenie w Tygodniku XYZ z dnia 00.00.0000 r. / poprzez wyłożenie informacji w siedzibie organizacji w formie pisemnej”); z obowiązku tego zwolnione są podmioty, których dochód za dany rok podatkowy nie przekracza kwoty 20.000 zł.

Jeżeli obdarowana organizacja nie składa zeznania rocznego CIT, wówczas przekazuje do swojego urzędu skarbowego informacje o kwocie ogółem otrzymanych darowizn ze wskazaniem celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferą działalności pożytku publicznego, wraz z wyszczególnieniem darowizn pochodzących od osób prawnych z podaniem nazwy i adresu darczyńcy, jeżeli:

• jednorazowa kwota darowizny przekracza 15.000 zł lub
• jeżeli suma wszystkich darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym od jednego darczyńcy przekracza 35.000 zł

– w terminie, w jakim składałaby CIT roczny, gdyby była do tego zobowiązana, ww. informacje. W tym samym terminie ma obowiązek udostępnić do publicznej wiadomości, poprzez publikacje w Internecie, środkach masowego przekazu lub wyłożenie dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych, informacje, o których mowa wyżej, i w formie pisemnej zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego; trzeba zatem wysłać pismo do własnego urzędu skarbowego, podając, w jaki sposób wykonane obowiązek („Informujemy, że obowiązek określony w art.18 ust.1e pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wykonaliśmy, podając informacje na naszej stronie internetowej www xyz pl / poprzez ogłoszenie w Tygodniku XYZ z dnia 00.00.0000 r. / poprzez wyłożenie informacji w siedzibie organizacji w formie pisemnej”); z obowiązku tego zwolnione są podmioty, których dochód za dany rok podatkowy nie przekracza kwoty 20.000 zł.

W stosunku do kościelnych osób prawnych, które otrzymują takie darowizny, ww. zasady stosuje się również (odpowiednio).

Uwaga ! Zwrot darowizny

Darowizna czasem jest zwracana, np.

• gdy organizacja nie chce jej przyjąć, albo
• gdy strony umowy darowizny tak ustalą, albo
• gdy darowizna została dokonana omyłkowo i darczyńca uchylił się od skutków takiej darowizny, albo
• gdy nie został spełniony warunek, pod którym darowizny dokonano.

W takim wypadku obdarowany (organizacja) jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu. Przepisy nie precyzują, o jaki urząd skarbowy chodzi, więc zapewne chodzi o urząd skarbowy podatnika – darczyńcy. Informacja powinna mieć formę pisemną i podawać dostępne obdarowanemu informacje – kto, kiedy i w jakiej wysokości darowizny dokonał, oraz kiedy dokonano jej zwrotu (przyczyna nie ma znaczenia).