Non Profit: OPP i 1% – Ulga PIT 1%

Ulga PIT 1%

Zgodnie z zasadami obowiązującymi rozliczenia rocznego za 2010 r., urząd skarbowy właściwy w sprawach zeznań rocznych PIT przekazuje od maja do lipca 2011 r. 1% podatku należnego na rzecz wskazanej przez podatnika w PIT rocznym organizacji pożytku publicznego. Koszty przelewu są potrącane z naszego 1%.

Jeżeli podatnik złoży zeznanie roczne już w styczniu, nie przyspieszy przelewu na rzecz organizacji. Jeżeli jednak złoży zeznanie po terminie, tj. po 2 maja 2011 r. (a ryczałtowcy po 31 stycznia 2011 r.), wówczas urząd skarbowy pieniędzy już nie przekaże. Nowością w rozliczeniu rocznym PIT za rok 2010 jest jednak, że jeśli podatnik złoży korektę zeznania rocznego w terminie do 31 maja 2011 r. (albo do 28 lutego odnośnie PIT-28), to również może wykazać tam 1% i kwota zostanie przekazana zgodnie z deklaracją korygującą (w poprzednim roku termin dopuszczalnej korekty upływał miesiąc później).

Wniosek, ulga, zapłata i przekaz

Wniosek o przekazanie 1% podatku znajduje się na końcu każdego zeznania rocznego PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, czy PIT-39. 1% przekazują więc w tym roku podatnicy podatku liniowego, ryczałtowcy oraz podatnicy grający na giełdzie. Nie można przekazać 1% karty podatkowej. Wniosek taki należy złożyć w zeznaniu rocznym (albo jego korekcie), wskazując nazwę i numer wpisu do KRS (Krajowego Rejestru Sądowego).

Nie można pomylić się w nazwie czy numerze KRS, należy dokładnie przepisać ją z ministerialnego wykazu. Pomyłka oznacza nie złożenie wniosku. Przy oczywistych omyłkach w nazwie urzędy skarbowe będą zapewne rozpoznawać nazwy organizacji albo wzywać do poprawki (tak zapowiada Ministerstwo Finansów). Mogą jednak tego nie zrobić. Pomyłka w numerze KRS może prowadzić do wskazania zupełnie innej organizacji. Tutaj więc należy być absolutnie skrupulatnym.

Warunkiem skutecznego skorzystania z ulgi jest złożenie zeznania w terminie. Zeznania złożone po terminie nie dają prawa przekazania 1%, nawet jeżeli wniosek został odrębnie złożony wcześniej. Można zeznanie korygować przez jeden miesiąc, aby 1% został przekazany, jednak musi to być korekta zeznania złożonego w terminie.

Na przykład:
Podatek należy wynikający z zeznania wyniósł 8’701,00 zł. Podatnik może wskazać kwotę 1% (8’701,00 zl / 100) czyli 87,01 zł, w zaokrągleniu 87,00 zł. Kwota ta po pomniejszeniu o koszty przelewu zostanie przekazana na rachunek bankowy organizacji.

Ulga 1%, przekazywana bezpośrednio przez urząd skarbowy, nie ma nic wspólnego z darowiznami i odliczeniami z tytułu darowizn. Limity odliczenia w zakresie darowizn i ulgi 1% są niezależne. Można jednak powiedzieć, że im wyższe odliczenia, tym niższy podatek należny, a zatem i niższy limit ulgi 1%.

Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony podatek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się również zaległość podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską Spółkę Akcyjną za polecenie przesyłki listowej.

Ważnym warunkiem przekazania kwoty 1% jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Zatem jeżeli podatnik oczekuje zwrotu, nic nie musi robić. Jeżeli jednak z zeznania wychodzi nadpłata, należy wpłacić pieniądze wraz z pełnymi odsetkami, co do grosza, najpóźniej do 30 czerwca 2009 r. (albo do 31 marca 2011 r. w przypadku PIT-28). Nowością jest, że urząd skarbowy przekaże 1%, jeżeli ewentualna zaległość podatkowa nie przekroczy trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską Spółkę Akcyjną za polecenie przesyłki listowej czyli 3×2,20zł = 6,60 zł.

Na przykład:
Podatnik wpłacił podatek po terminie i zapomniał doliczyć 3zł odsetek. Jednak zaległość w takim wypadku wyniesie mniej niż 6,60 zł, zatem urząd skarbowy przekaże 1% podatku organizacji pożytku publicznego.

Podatnik wpłacił podatek omyłkowo w za małej kwocie. Pomylił się jednak o mniej niż 6,60 zł, zatem urząd skarbowy przekaże 1% podatku organizacji pożytku publicznego.

Podatnik wpłacił podatek omyłkowo 312 zł zamiast 321 zł. Zaległość podatkowa przekracza 6,60 zł, jednak podatnik ma możność dopłacić zaległość w terminie dwóch miesięcy od terminu i wtedy urząd skarbowy przekaże 1% podatku organizacji pożytku publicznego. Uwaga – podatnik powinien wpłacić podatek z odsetkami, gdyż inaczej wpłata zostanie zaliczona na kapitał (częściowo) oraz na odsetki, a wtedy może okazać się, iż nadal istnieje zaległość podatkowa uniemozliwiająca przekazanie 1% podatku.

Fiskus nie przekaże jednak 1% pomimo naszych prawidłowych wniosków, i to nawet gdy organizacja znajduje się na specjalnym wykazie, jeżeli sama organizacja nie poda fiskusowi swojego numeru konta.

Jedna organizacja – jak określić cel?

Według nowych zasad podatnik może przekazać kwotę od 10 groszy do 1% podatku należnego wynikającego z zeznania, na rzecz jednej wybranej przez podatnika organizacji pożytku publicznego. Oczywiście przekazując 1% w więcej niż jednym zeznaniu rocznym (np. gdy składamy za 2008 r. PIT-36 i PIT-38) można przekazać 1% więcej niż jednej organizacji, tzn. jednej organizacji przekazujemy 1% podatku wynikający z jednego zeznania rocznego.

Podatnik chcący przekazywać 1% co roku powinien co roku składać odrębny wniosek (czy wypełniać co roku ponownie zeznanie roczne).

W PIT rocznych mamy obecnie rubryki na cel – np. na imię i nazwisko osoby, które pomoc za pośrednictwem organizacji ma być udzielona. Możemy również przekazać swoje dane osobowe, aby organizacja wiedziała, od kogo otrzymała pieniądze.

Emeryci i renciści a 1%

Emeryci i renciści, którzy otrzymują PIT roczny z ZUS, nie mają obowiązku składać dodatkowego rozliczenia rocznego. Jeżeli chcą jednak przekazać 1% swojego podatku, powinni złożyć PIT-37, wypełnić go w szczególności w rubrykach 124-126 i oczywiście złożyć nie później niż 30 kwietnia 2008 r.

Nierezydenci a 1%

Nierezydenci mają obowiązek złożyć PIT roczny przed opuszczeniem kraju, zatem może zdarzyć się, iż terminem złożenia zeznania rocznego będzie dla nich jeszcze rok podatkowy, a nie 30 kwietnia roku następnego. W takiej sytuacji podatnicy wybierają organizację pożytku publicznego z wykazu określonego za poprzedni rok podatkowy.

Wpłaty bezpośrednie w ciągu roku

Jeżeli podatnik wpłacił po 30 kwietnia tytułem 1% jakieś kwoty bezpośrednio na rzecz organizacji pożytku publicznego, wówczas kwot takich nie wykaże w zeznaniu w ramach 1%, może je jednak odliczyć jako darowiznę na cele pożytku publicznego, w ramach limitu i zgodnie z zasadami obowiązującymi w uldze na darowiznę. Można jednak – również w porozumieniu z organizacją – wycofać darowiznę czy uchylić się od jej skutków z powodu błędu, i przekazać 1% ponownie, tym razem w zeznaniu rocznym.