Z jaką datą wystawić fakturę na zaliczkę?

W ostatnim dniu miesiąca marca na firmowe konto wpłynęła zaliczka od klienta na poczet zamówienia około 40%. Z podatku VAT rozliczamy się kwartalnie. Czy faktura na tą zaliczkę może być wystawiona w kwietniu i zaliczona już na drugi kwartał? Czy jednak faktura musi być wystawiona na marzec i ujęta do rozliczenia podatku VAT do pierwszego kwartału? Jakie przepisy tą sprawę regulują?

Uważam, że może Pan wystawić fakturę na tę zaliczkę za marzec i zaliczyć ją jeszcze do pierwszego kwartału.

Obowiązek podatkowy powstaje zazwyczaj z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, a w przypadku, gdy transakcja powinna być potwierdzona fakturą – z chwilą jej wystawienia, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Tak wynika z art. 19 ust. 1 i 4 ustawy o VAT.

Od tej ogólnej zasady istnieje jednak szereg wyjątków określonych w art. 19 ust. 2-21 oraz w art. 14 ust. 6 i art. 21 ust. 1 tej ustawy. Jeden ze szczególnych momentów powstania obowiązku podatkowego, dotyczący przedpłat, zaliczek i rat zawarty został w art. 19 ust. 11 ustawy. Przepis ten stanowi, że w przypadku gdy przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Obecnie obowiązująca ustawa obejmuje obowiązkiem podatkowym każdą zaliczkę, bez względu na jej wartość.

Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2005 r. nr 179, poz. 1484)

Przemysław Gogojewicz