Jak odzyskać VAT?
Jako firma zarejestrowana w Irlandii kupujemy towar (łodzie) od dealera z Polski, płacąc podatek VAT od towaru. W jaki sposób możemy odzyskać VAT zapłacony w Polsce? Łodzie wyjechały z Polski do Irlandii.
Aby starać się o zwrotu zapłaconego w Polsce podatku VAT, podatnik musi spełnić warunki określone Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz.U. Nr 89, poz. 851 ze zm.).
Zwrot podatku od towarów i usług, naliczonego przy nabyciu towarów i usług, przysługuje osobie fizycznej, osobie prawnej oraz jednostce organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, która nie posiada siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju, zwanej dalej „podmiotem uprawnionym”, który:
- jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej, o którym mowa w art.2 pkt 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, lub podatnikiem podatku o podobnym charakterze w kraju siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności;
- nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług na terytorium kraju;
- nie wykonuje na terytorium kraju sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy, z wyjątkiem:
a) usług transportowych i usług pomocniczych związanych bezpośrednio z importem towarów, w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29 ust. 15 ustawy,
b) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy w transporcie międzynarodowym,
c) usług związanych z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz innych usług świadczonych na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy w transporcie międzynarodowym,
d) usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich, związanych z transportem międzynarodowym, polegających na obsłudze lądowych i morskich środków transportu,
e) usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz usług związanych z ochroną środowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych,
f) usług związanych z obsługą statków, wymienionych w klasie PKWiU ex 35.11 należących do armatorów morskich, z wyłączeniem usług świadczonych na cele osobiste załogi,
g) usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków, wymienionych w klasie PKWiU ex 35.11 oraz ich części składowych,
h) usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji środków transportu lotniczego oraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego na nich, używanych do transportu międzynarodowego,
i) usług w stosunku do których podatnikami rozliczającymi podatek od towarów i usług, są podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy,
j) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy podatnikiem jest ich nabywca.
Podmiot uprawniony może wystąpić o zwrot podatku w odniesieniu do nabycia towarów i usług lub do importu towarów, dokonanych przez okres nie krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok podatkowy. Kwota wnioskowanego zwrotu podatku nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych:
- 200 euro – w przypadku gdy wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy ale nie krótszego niż 3 miesiące;
- 25 euro – w przypadku gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż ostatnie 3 miesiące tego roku.
Wniosek składa się do naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, zwanego dalej „naczelnikiem urzędu skarbowego”, nie później niż do dnia 30 czerwca roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Do wniosku dołącza się:
- oryginały faktur oraz dokumentów celnych, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku;
- oryginał zaświadczenia, według wzoru stanowiącego załącznik nr 2 do rozporządzenia, wskazującego, że podmiot uprawniony jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze zarejestrowanym w kraju siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności;
- dokument potwierdzający identyfikację na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli zwrot podatku dotyczy przypadku, o którym mowa w § 2 ust.3, i podmiot zagraniczny jest zidentyfikowany dla świadczenia usług elektronicznych poza terytorium kraju.
Zaświadczenie wydaje organ podatkowy w kraju siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności podmiotu uprawnionego. Jeżeli podmiot uprawniony składa wniosek częściej niż jeden raz w roku podatkowym, zaświadczenia, o którym mowa w ust. 4 pkt 2, nie dołącza się do każdego wniosku, pod warunkiem, że nie upłynął rok od dnia jego wystawienia oraz nie nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem. Po rozpatrzeniu wniosku o zwrot podatku, każda faktura lub dokument celny, z których wynikają kwoty do zwrotu podatku, podlegają ostemplowaniu pieczęcią Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, zwanego dalej „urzędem skarbowym”, oraz przedziurkowaniu, w celu uniknięcia ponownego ich użycia.
Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku i urząd skarbowy dokonuje zwrotu tej kwoty w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku wraz z dokumentami. Zasadność zwrotu podatku wymaga dodatkowego sprawdzenia, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin, do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane faktury i dokumenty celne podmiotowi uprawnionemu. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych polskich na rachunek bankowy podmiotu uprawnionego w kraju lub w kraju jego siedziby albo miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności. W przypadku, gdy zwrot podatku jest dokonywany na rachunek, w kraju siedziby lub miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności podmiotu uprawnionego, urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych z dokonaniem tego zwrotu. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmiot uprawniony, podlegają zwrotowi do urzędu skarbowego wraz z należnymi odsetkami. W przypadku nie dokonania zwrotu podatku uzyskanego nienależnie wraz z należnymi odsetkami, podmiotowi uprawnionemu nie przysługuje kolejny zwrot.
Należy pamiętać, że cechą charakterystyczną wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest sposób rozliczania podatku od tej transakcji. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dotyczy opodatkowania nabywcy towaru przywożonego z innego państwa członkowskiego. Oznacza to, że nabywca staje się osobą zobowiązaną do zapłaty podatku należnego z tego tytułu i ma obowiązek w określonym terminie rozliczyć podatek należny niejako zamiast podatnika dokonującego faktycznej dostawy towaru. Jednocześnie, jeśli zakup danego towaru związany jest z prowadzoną przez nabywcę działalnością podlegającą opodatkowaniu VAT, wówczas nabywca – będący zarejestrowanym podatnikiem tego podatku – ma prawo uznania tego podatku należnego za podatek naliczony w całości lub w części. Terminy rozliczenia podatku należnego i naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nakładają się na siebie, co powoduje, że podatnik może w ogóle nie mieć okazji do faktycznej zapłaty podatku z tego tytułu. Podatnik ma bowiem obowiązek wykazać podatek należny w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy, i jednocześnie ma prawo w tej samej deklaracji dokonać odliczenia podatku należnego jako podatku naliczonego, oczywiście w takim zakresie, w jakim zakup danego towaru związany jest z działalnością podatnika podlegającą opodatkowaniu.
Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz.U. Nr 89, poz. 851 ze zm.).
Przemysław Gogojewicz
