Jak wyliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia?

Czy będąc na ryczałcie ewidencjonowanym i zatrudniając przy tym pracownika należy płacić za niego zaliczki na podatek dochodowy? Jeśli tak, to w jakich terminach się to robi oraz jak oblicza się zaliczkę?

Tak. Pracodawca będąc na ryczałcie ewidencjonowanym i zatrudniając pracowników bierze na siebie obowiązki związane z obliczaniem, pobieraniem i odprowadzaniem zaliczek na podatek dochodowy oraz składek na ubezpieczenie społeczne za siebie i pracownika.

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 19% podstawy opodatkowania i rozlicza się ją do każdego 20-go danego miesiąca za poprzedni miesiąc. W przypadku umowy zawartej w wysokości 1000 zł najpierw płatnik pobiera z wynagrodzenia brutto następujące składki: emerytalne, rentowe i chorobowe, wynoszące odpowiednio składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (18,71 %):

• ubezpieczenie emerytalne (9,76 %);
• ubezpieczenie rentowe (6,50 %);
• ubezpieczenie chorobowe (2,45 %);

Razem 187,10 zł (1.000 zł x 18,71 %)

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1000 zł – 187,10 zł = 812,90 zł

składka na ubezpieczenie zdrowotne: 812,90 zł x 9 % = 73,16 zł.

Następnie pracodawca powinien wyliczyć:

• składkę na ubezpieczenie zdrowotne podlegającą odliczeniu od zaliczki na podatek: 812,90 zł x 7,75 % = 63 zł,
• zaliczkę na podatek dochodowy: 1000 zł – 108,50 zł – 187,10 zł = 704,40 zł, po zaokrągleniu 704 zł,
• miesięczna kwota wolna od podatku: 572,54 zł/12 = 47,71 zł
• zaliczka: (704 zł x 19 %) – 47,71 zł = 86,05 zł.

Od wyliczonej zaliczki na podatek dochodowy pracodawca powinien odliczyć składkę zdrowotną w wysokości 7,75 % podstawy wymiaru, a mianowicie: 86,05 zł – 63 zł = 23,05 zł, po zaokrągleniu 23 zł.
Jest to kwota zaliczki, którą pracodawca powinien przekazać do urzędu skarbowego za pracownika zarabiającego 1000 zł miesięcznie brutto.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. nr 210, poz. 2135 z późn. zm.);
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Przemysław Gogojewicz