Zwolnione z podatku świadczenia pracownicze – obowiązkowy ubiór pracownika oraz używanie własnych narzędzi przez pracownika

Obowiązkowy ubiór pracownika winien zapewnić pracodawca. Może to być ubranie tak zwane z bhp bądź umundurowanie (ubiór służbowy).

Obowiązkowy ubiór pracownika

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt.10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnieniu od podatku dochodowego podlega ubiór służbowy, jeżeli jego używanie należy do obowiązków pracownika, lub otrzymuje ekwiwalent pieniężny za ten ubiór.

Wolna od podatku w tej sytuacji jest wartość otrzymanego przez pracownika świadczenia rzeczowego w postaci munduru lub ubioru służbowego. Zwolnienie dotyczy również świadczenia pieniężnego w postaci ekwiwalentu za ten ubiór. Ma ono zastosowanie przede wszystkim w sytuacji, gdy obowiązek używania mundurów wynika bezpośrednio z przepisów prawa, np. ustaw o Policji, o powszechnym obowiązku obrony Rzeczpospolitej Polskiej, o Służbie Celnej lub o Państwowej Straży Pożarnej, czy o Służbie Leśnej.

Zwolnienie dotyczy również sytuacji, w których pracodawca we własnym zakresie wprowadza obowiązek noszenia przez pracowników określonego ubioru.

W przypadku zwolnienia z tych świadczeń na rzecz pracownika nie ma limitów wysokości zwolnienia podatkowego przewidzianych prawnie. Jednakże z tego zwolnienia korzystają pracodawcy zapewniający pokrycie kosztów wydanych na ubiory służbowe lub mundury odpowiadające wydatkom na ich zakup lub ich wytworzenie we własnym zakresie.

Jednocześnie, jeżeli koszty te ponoszone są przez pracowników, to wolne od podatku dochodowego są ekwiwalenty odpowiadające faktycznie poniesionym wydatkom na ten cel.

Używanie własnych narzędzi przez pracownika

Jeżeli istnieje konieczność wykonywania pracy określonymi narzędziami, a pracodawca ich nie zapewnia, więc zobowiązany jest do wypłaty stosownego ekwiwalentu. Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt.13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wypłacane pracownikowi ekwiwalenty pieniężne za używane przez nich w wykonywanej pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność są zwolnione z podatku dochodowego.

Zastosowanie tego zwolnienia wymaga spełnienia łącznie wszystkich tych warunków, z zaznaczeniem, że pracownik, dla którego świadczenia podlegają zwolnieniu podatkowemu, musi być zatrudniony na podstawie stosunku pracy.

Ekwiwalent może być wypłacony jedynie w formie pieniężnej.

Zwolnienie to nie jest objęte żadnym ograniczeniem. Mimo nie nałożonych limitów ekwiwalent powinien odpowiadać wartości wykorzystanych przez pracownika narzędzi .