Jakie ulgi przysługują zatrudniającemu studenta na umowę-zlecenie?
Chciałbym się dowiedzieć, jakie ulgi przysługują pracodawcy zatrudniającemu studenta na umowę-zlecenie?
Pracodawca zatrudniając studenta na umowę zlecenie nie opłaca składek na ubezpieczenie społeczne od tych umów. Dotyczy to jednak studentów, którzy nie ukończyli 26 roku życia. Według znajdującego się zapisu w art. 734 – 751 Kodeksu cywilnego umowa zlecenie polega na tym, że przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonych czynności dla dającego zlecenie, za których ostatecznie efekt nie jest odpowiedzialny. Mimo tej różnicy w przypadku umów zlecenie sprawa podatku dochodowego została rozstrzygnięta dokładnie w ten sam sposób. Najpierw jest pobierana zaliczka na podatek dochodowy w wysokości 19 proc. należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodu. Łącznie koszty te wynoszą 19 proc. uzyskanego przychodu, choć mogą wrosnąć w przypadku korzystania przez zleceniobiorcę z praw autorskich i praw pokrewnych, tzn., gdy konkretne zlecenie ma charakter działalności twórczej. W tym rodzaju umowy, koszty uzyskania przychodu wynoszą 20 proc, odejmujemy je więc od wynagrodzenia, a dopiero następnie od otrzymanej różnicy odejmujemy 19 proc. zaliczki na podatek i całą tę właśnie kwotę potrącamy od sumy wynagrodzenia brutto, np.: jeśli pracując na umowę zlecenie zarabiamy 1000 zł, po potrąceniu kosztów i zaliczek na podatek, otrzymamy netto kwotę 842 zł.
Co ważne, w ramach tej umowy, studenci (ale tylko do 26 roku życia) są zwolnieni z płacenia obowiązkowych składek na ZUS i na ubezpieczenie chorobowe. Jeśli jednak bardzo chcą mogą dobrowolnie płacić te składki, ale wiązać się to będzie z solidarnym wnoszeniem składek przez zleceniodawcę – rzadko, który pracodawca zgodzi się na podpisanie takiej umowy, ponieważ podnosi ona jego koszty. Jeśli umowa zlecenie jest jedynym tytułem do ubezpieczenia społecznego, to opłacanie składek na ZUS jest obowiązkowe. Składkę emerytalną i rentową finansują po połowie zleceniodawca i zleceniobiorca. Ubezpieczenie wypadkowe jest obowiązkowe – jeśli umowa jest wykonywana w siedzibie lub miejscu prowadzenia działalności przez zleceniodawcę (składkę na ubezpieczenie wypadkowe opłaca zleceniodawca, ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne). Od wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia należy również potrącić składkę zdrowotną i na Fundusz Pracy – jeżeli umowa zawarta jest co najmniej na kwotę odpowiadającą minimalnemu wynagrodzeniu za pracę pracowników – aktualnie 849 zł. Tak samo rzecz się ma w przypadku ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. W związku z tym, jeżeli umowa zostaje zawarta z podmiotem innym niż własny pracodawca (czy pracownik) a zainteresowany zleceniobiorca jest już objęty ubezpieczeniami z innego tytułu, to płacenie składek na ubezpieczenia społeczne nie jest wymagane (na zdrowotne zawsze jest obowiązek bez względu na wielość i ilość tytułów). Jeżeli natomiast strony umowy pozostają ze sobą w stosunku pracy to koszty ubezpieczeń będą automatycznie wyższe. Inaczej mówiąc – jeżeli pracownik podpisze z pracodawcą, z którym będzie w stosunku pracy (czyli będzie pracował na podstawie umowy o pracę) umowę zlecenie – to w świetle przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych będzie zobowiązany do opłacania składek od łącznego przychodu z umowy o pracę i od przychodów z umowy zlecenia.
Podstawa prawna: Art. 734 – 751 Kodeksu cywilnego
Przemysław Gogojewicz
